| overzichtstabel aftrekbare kosten en b.t.w. restaurantkosten - onthaal-en receptiekosten - representatie | ||
|---|---|---|
| kostensoort | inkomstenbelastingen | btw |
| algemene regel | 69% aftrekbaar | binnenland: btw niet aftrekbaar buitenland: afhankelijk van de regels aldaar |
| onthaal- en receptiekosten | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar |
| restaurantkosten in het weekend en op feestdagen | 69% aftrekbaar indien het beroepskarakter bewezen is | btw niet aftrekbaar |
| restaurantkosten buitenland (even over de grens te gaan eten is hierbij niet de bedoeling) | 100% aftrekbaar | afhankelijk buitenland |
| restaurantkosten van het personeel n.a.v. opdrachten buiten de onderneming en een minimum prestatie van 5 uur per dag | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar indien faktuur, btw-bon met leeuwezegel is onvoldoende |
| vertegenwoordigers in de voedingssector in een leverancier-klant relatie t.g.v. een diner met een mogelijke klant alsook demonstratiekosten en degustatiekosten | 100% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar |
| gratis bedeling van koffie, thee, soep, water, fruitsappen, bier enz.. gratis en collectief aan personeel | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20494, 25 september 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 548) |
| doorberekende kosten | 100% aftrekbaar voor de uitreiker mits afzonderlijke vermelding op de faktuur en 50% niet aftrekbaar bij de uiteindelijke bestemmeling | btw niet aftrekbaar voor de uiteindelijke afnemer |
| personeelsfeesten,kerst- en nieuwjaarsfeesten, st-niklaasfeest, st-elooi (metaal), huldiging, pensioenstelling, enz... van personeel | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kostennota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar (met of zonder traiteur of dergelijke) indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter en slechts één keer per jaar | btw niet aftrekbaar op restaurantkosten, doch volledig indien voedingswaren aangekocht worden zonder verdere dienstprestaties van een traiteur of dergelijke
btw aftrekbaar op overige kosten als tafelversiering, animatie, lokalen, enz... opmerking: indien andere dan personeelsleden betrokken worden, dan zijn dit kosten van onthaal en is geen btw aftrekbaar |
| receptie voor het personeel in een hotel (buiten het eigen bedrijf) | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten nota: alle kosten zijn echter 100% aftrekbaar indien voor alle personeelsleden georganiseerd en van geringe waarde voor het personeel met een sociaal karakter en geen exclusief karakter | btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 14.661, 28 mei 1973, B.T.W.-Revue, nr. 15, 205, 455) |
| huwelijksfeesten | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) voor de restaurantkosten 100% aftrekbaar voor de overige kosten nota: ten belope van beroepsgedeelte te bewijzen met bv. genodigdenlijst | btw niet aftrekbaar |
| bloemen en versiering van de bedrijfslokalen (incl. burelen, wachtzalen en ontvangstruimten) | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar |
| gratis dranken ter gelegenheid van de opening van een café of restaurant | 50% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar |
| gratis drankje in een restaurant bij een maaltijd (gevraagde prijs inbegrepen het drankje) | 100% aftrekbaar | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 96.920, 31 augustus 2000, B.T.W.-Revue, nr. 145, blz. 152, nr. 1081) |
| kosten voor business-seats en loges (voetbal) culturele en sportmanifestaties (aan zakenrelaties) | 100% aftrekbaar (worden beschouwd als publiciteitskosten, com. ib nr. 53/160) | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 63, 540, 7 en 10 juli 1989, B.T.W.-Revue, nr. 88, 433, 915) |
| spijzen en dranken bij business-seats en loges | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar |
| kosten van serviceclubs als Lions, Rotary, enz.. | niet aftrekbaar doch bijdragen of lidgelden van beroepsorganisaties zijn wel volledig aftrekbaar | nvt |
| hostess op een handelsbeurs | 100% aftrekbaar (publicitair karakter) | 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 23.318, 14 januari 1977, B.T.W.-Revue, nr. 37, 905, 676) |
| autocarreizen en bijhorende attracties (uitgez. met personeel, zie relatiegeschenken) | 50% aftrekbaar (ook niet-aftrekbare btw) | btw niet aftrekbaar (algemene regel) |
| autocarreizen teneinde mogelijke klanten op te halen en te verplaatsen rechtstreeks naar de verkoopinrichting van het bedrijf en terug | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 20.646, 20 mei 1975, B.T.W.-Revue, nr. 22, 324, 546) |
| parking voor klanten en leveranciers | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 13.732, 10 januari 1973, B.T.W.-Revue, nr. 11, 208, 369) |
| pleziervaartuigen of boten | in principe 50% aftrekbaar | btw niet aftrekbaar (besliss. nr. E.T. 19.216, 27 februari 1976, B.T.W.-Revue, nr. 25, 151, 569) |
| inrichten van een modeshow kosten gebouw, huur, reklamekosten, enz... kosten van onthaal zoals eten, drank, versnaperingen, champagne, enz | 100% aftrekbaar 50% aftrekbaar |
btw 100% aftrekbaar algemene regel |
| promotiefeesten of evennementen met een publicitair karakter | 100% aftrekbaar (publicitair karakter) 50% aftrekbaar op spijzen en dranken |
100% aftrekbaar (zijn geen kosten van onthaal) BTW op spijzen en dranken niet aftrekbaar |
| waakhonden voor en in de onderneming | 100% aftrekbaar | btw 100% aftrekbaar (zie B.T.W.-Revue, nr. 102, 191, 2) |